Як отримати податкову знижку на навчання
Держава дає можливість платникові податку на доходи фізичних осіб зменшити загальний річний оподатковуваний дохід у вигляді заробітної плати на суму документально підтвердженої вартості придбаних товарів (робіт, послуг) протягом цього року. Це – податкова знижка. Використати її можуть фізособи (резиденти), які не є суб’єктами господарювання. А до витрат, що включаються до цієї знижки входять і кошти, сплачені на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення. Тому це питання є важливим і цікавим для студентів, які навчаються за умов договору. То що ж входить до податкової знижки, як вона нараховується і які документи потрібні, аби її оформити – про це наша розмова з доцентом кафедри фіскальної політики і страхування Інною Долженко.
— Що входить до податкової знижки за 2016 рік?
— Протягом 2017 року до складу податкової знижки за 2016 рік включаються кошти, сплачені платником податків закладу освіти як компенсація вартості одержання середньої професійної або вищої освіти самим платником та/або членом його родини першого ступеня споріднення, який не одержує зарплату або дохід від провадження підприємницької діяльності.
— Чи є якісь обмеження?
— Так. Ряд обмежень передбачено. По-перше, послуги навчання повинні надаватися тільки вітчизняними закладами освіти (незалежно від форми власності).
По-друге, сума коштів не повинна перевищувати граничної величини в розрахунку на кожний повний або неповний місяць навчання (1,4 місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, установленого на 1 січня звітного року, з округленням до найближчих 10 грн). У 2016 р. – це 1930,00 грн(1378,00 грн х 1,4). Витрати на навчання, що перевищують установлену межу, не включаються до складу податкової знижки.
По-третє, до податкової знижки входить тільки плата за професійно-технічну та вищу освіту. Тобто оплата додаткових послуг навчального закладу (наприклад, підготовчих курсів, додаткових освітніх курсів, додаткового навчання на військовій кафедрі) не враховується.
По-четверте, до податкової знижки слід включати суму витрат (частину) у розрахунку за кожний повний або неповний місяць навчання звітного року. Тобто якщо оплата за перший семестр, що складається з 6 місяців (4 місяці поточного (звітного) року та 2 місяці наступного за звітним року), здійснюється одним платіжним документом, до податкової знижки слід включати тільки витрати за 4 місяці навчання у звітному році. Решта суми, сплаченої згідно з платіжним документом (за 2 місяці семестру), може бути включена платником податків до податкової знижки при реалізації його права на знижку в наступному році разом із платою за II семестр і за частину наступного I семестру.
— Наведіть, будь ласка приклад, аби краще розуміти як проводиться розрахунок.
— Приміром, у 2016 році громадянину Павленку П.О. за 12 календарних місяців 2016 року нараховано 54000 грн заробітної плати за основним місцем роботи (на підставі довідки роботодавця). Інших доходів у звітному році він не отримував. Водночас за навчання сина у виші на денній формі навчання громадянин Павленко П.О. сплатив 16632 грн на підставі договору з цим вишем від 20.08.2015 р. № 1876: за період із січня по червень 2016 року було сплачено у 2016 році - 8316 грн, що підтверджено квитанцією, а за період із вересня по грудень 2016 року - 8316 грн, що підтверджено іншою квитанцією.
Із суми нарахованої зарплати податковим агентом утримано (за 2016 рік):
- ПДФО – у розмірі 9720 грн;
- військовий збір – у розмірі 810 грн.
Для розрахунку суми податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання звітного періоду у зв’язку з використанням права на податкову знижку, беремо фактичну суму утриманого ПДФО податковим агентом (9720 грн за умовами прикладу), і від неї віднімаємо суму ПДФО, розраховану від бази оподаткування, зменшеної на вартість навчання:
- База оподаткування:
54000 грн – 16632 грн = 37368 грн;
- ПДФО:
37368 х 18% = 6726,24 грн;
- Сума ПДФО, на яку зменшуються податкові зобов’язання звітного періоду і яка підлягає поверненню платнику:
9720 грн – 6726,24 грн = 2993,76 грн.
— Це все стосується податкової знижки за 2016 рік. А якщо говорити про рік 2017, чи є якісь зміни?
— Є. По-перше, з 2017 року при застосуванні податкової знижки більше немає граничної дозволеної суми витрат на навчання в розрахунку на кожну особу, яка навчається, за кожний повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року).
По-друге, податкова знижка на навчання може бути застосована незалежно від факту отримання чи не отримання заробітної плати особою, на користь якої здійснюється оплата навчання.
Незмінним залишається лише умова, що кошти на навчання мають бути сплачені виключно вітчизняним навчальним закладам.
— Знову ж таки, покажіть будь ласка, як це виглядає на прикладі.
— Добре. Наприклад, фізична особа є найманим працівником і за 2017 рік відповідно до отриманої довідки про нараховану зарплату отримала дохід у розмірі 95000 грн. Інших доходів у звітному році вона не отримувала. Фізособою за навчання своєї дитини у вітчизняному виші у 2017 році було сплачено 19004,2 грн: 9979,20 грн – за період із січня по червень 2017 року, що підтверджено квитанцією, 9025 грн – за період із вересня по грудень 2017 року, що підтверджено іншою квитанцією.
Із суми нарахованої зарплати податковим агентом утримано (за 2017 рік):
- ПДФО – у розмірі 17100 грн;
- військовий збір – у розмірі 1425 грн.
База оподаткування:
95000,00 грн – 19004,20 грн = 75995,80 грн;
ПДФО:
75995,80 х 18% = 13679,24 грн;
Сума ПДФО, на яку зменшуються податкові зобов’язання звітного періоду і яка підлягає поверненню платнику:
17100,00 грн – 13679,24 грн = 3420,76 грн.
— І, мабуть, основне: які документи потрібні для реалізації права фізичної особи на податкову знижку на навчання?
— Паспорт, довідка про присвоєння ідентифікаційного податкового номера, довідка про заробітну плату, копія договору з навчальним закладом, копії квитанцій (чеків, платіжних доручень) за навчання за звітний календарний рік, документи, що підтверджують ступінь споріднення (свідоцтво про народження, якщо оплата за дитину, свідоцтво про шлюб – якщо за чоловіка/дружину), декларація про доходи та майновий стан і заява із зазначенням реквізитів рахунку для перерахування відшкодування.
Розмовляв Володимир Литвиненко
